القوائم المالية التقديرية

الجزء السادس

القوائم المالية التقديرية 

الأهــداف :

§                     شرح القوائم المالية التقديرية .

المذكرات الموجودة فى ملف المشاركين :

§                     مقدمـــة

§                     موازنة قائمة الدخل

§                     موازنة قائمة المركز المالى

مقـدمـــة :

انتهينا فى الاجزاء السابقة من التعرض لكيفية إعداد الموازنات التشغيلية والرأسمالية والنقدية ، ويمكن الآن توضيح العلاقة بينها وبين القوائم المالية التقديرية ، حيث سيتم تناول القوائم المالية التقديرية بالتفصيل على النحو التالى :

موازنة قائمة الدخــل :

فى ضوء كل الموازنات الفرعية يمكن تصوير قائمة دخل تقديرية أو ما يطلق علية موازنة قائمة الدخل التى تظهر صافى الربح المقدر أو المتوقع عن فترة الموازنة 0

وفى حقيقة الأمر لا توجد هناك حاجة إلى عمل تقديرات جديدة .. ولا يعدو ان يكون إعداد قائمة الدخل التقديرية مجرد ترتيب للأرقام المستخرجة من الموازنات التفصيلية . فموازنة المبيعات تبين ايرادات المبيعات المنتظرة ، كما تبين موازنة الانتاج عناصر تكاليف الانتاج 0

وبالاستعانة بجداول التغير فى المخزون مع موازنة الانتاج يمكن الوصول إلى تكلفة المبيعات والتى بطرحها من المبيعات ينتج مجمل الربح التقديرى . وبخصم المصروفات البيعية والادارية التقديرية من مجمل الربح التقديرى ينتج صافى ربح العمليات النهائى .. وباضافة أو خصم بنود الايرادات والمصروفات الأخرى يتم تحديد صافى الدخل المتوقع عن فترة الموازنة 0

ويلاحظ أنة يمكن أن يكون هناك بعض الأنشطة العرضية التى لا تدخـــل فى نشاط المنشأة الرئيسى ، كبيع الأصول الثابتة أو استثمار فائض الأموال فى أوراق مالية ، وبالتالى فإنة بمراعاة أثر هذة الأنشطة العرضية على صافى دخل النشاط العادى الرئيسى والدورى ، يتحدد صافى الدخل النهائى للمنشأة 0

وتأخذ موازنة قائمة الدخل الشكل التالى :

موازنة قائمة الدخل

                                       عن السنة المنتهية فى  /  /

المبيعات                                                                                   ××

(-) تكلفة البضاعة المباعة                                      (×)

                                                                ---

مجمل الربح                                                                               ××

يطرح

مصاريف بيعية                                 ×

مصاريف إدارية وعمومية                       ×

                                                ---

                                                                (×)

                                                                ---

صافى الربح التقديرى                                            ××

                                                                ===

موازنة قائمة المركز المالى :

يتم إعداد موازنة قائمة المركز المالى بناءا على المعلومات المتوفرة فى قائمة المركز المالى التقديرى فى بداية الفترة السابقة ، وذلك لأن إعداد الموازنة يتم قبل إعداد المركز المالى الفعلى للفترة المحاسبية السابقة على إعداد الموازنة ، فضلا عن كل التغيرات فى أرصدة حسابات هذا المركز المالى الناتجة من الموازنات الأخرى 0

ويؤدى إعداد موازنة قائمة المركز المالى الى تحقيق الأغراض التالية :

1 -    تعتبر هذة الموازنة وسيلة للحكم على دقة الموازنات الأخرى 0

2 -    بتحديد معدل العائد على الاستثمار - عن طريق نسبة صافى الدخل المتوقع الى حقوق الملكية يمكن للادارة من الحكم على ما اذا كان العائد كافيا أم لا .. وفى حالة عدم كفايتة فان ذلك قد يستدعى اجراء بعض التعديلات فى الموازنات التفصيلية 0

3 -    تمكن موازنة قائمة المركز المالى من إظهار بعض النسب غير المقبولة التى ترغب الشركة فى تغييرها حتى تتمكن من الحصول على إحتياجاتها من الأموال الاضافية وبما يحسن من المركز المالى المتوقع للشركة فى نهاية فترة الموازنة 0

موازنة قائمة المركز المالي

الأصول المتداولة

        النقدية                                                   ×

        الأوراق المالية                           ×

        أوراق القبض                                          ×

        العملاء                                                  ×

        المخزون                                                ×

                                                                        ---

                                                                        ××

الأصول الثابتة

        الأراض                                      ×

        المبانى                                                  ×

        الآلات                                                   ×

        الاثاث                                  ×

        السيارات                                                ×

                                                        ---           ---

        اجمالى الأصول                                                             ××

                                                                        ===

الخصوم قصيرة الاجل

        الموردون                                ×

        أوراق الدفع                                             ×

        المصروفات المستحقة                            ×

                                                                        ---

                                                                        ××

الخصوم طويلة الاجل

        القرض طويل الاجل                                                       ×

                                                                        ---

        إجمالى الخصوم                                                             ××

حقوق الملكية

        راس المال                                             ×

        الأرباح المبقاة                           ×

                                                        ---           ××

                                                                        ---

        إجمالى الخصوم وحقوق الملكية                         ××

                                                                        ===

حالة تدريبية إضافية

تقوم إحدى المنشآت بانتاج منتجين بطانيات عادية و بطانيات ممتازة وإليك البيانات التقديرية التالية المتعلقة باعداد الموازنة التقديرية للمنشأة للعام القادم 1998م :-

1 -    بيانات الاحتياجات من المواد المباشرة :

        يلزم لإنتاج المنتجين المواد المباشرة التالية :-

                                                 سعر الشراء   المخزون المنتظر        المخزون المستهدف

                       بطانيات عادية   بطانيات ممتازة    المتوقع         في 31/12/1997م     في 31/12/1998م

         المادة أ/1    1 كيلو          2 كيلو            4              8000                  10000

         المادة أ/2    2 كيلو          1 كيلو            8              5000                  8000

2 -   بيان الأجور المباشرة المقدرة :

-      ساعات العمل المباشرة اللازمة لإنتاج المنتجين البطانيات العادية والبطانيات الممتازة تساوي 8 ساعات و 12 ساعة على التوالي 0

-      معدل أجر الساعة يساوي 8 ريال 0

3 -   تبلغ التكاليف الصناعية غير المباشرة المقدرة :

        تبلغ إجمالي التكاليف الصناعية غير المباشرة التقديرية 200ر195 ريال ويتم تحميلها على اساس ساعات العمل المباشرة 0

4 -   تبلغ التكاليف التسويقية والادارية المقدرة :

        تبلغ إجمالي التكاليف التسويقية والادارية المقدرة 800ر133 ريال 0

5 -   تبلغ المبيعات المقدرة والمخزون المقدر ما يلي :-

                                 المبيعات         سعر البيع   المخزون المنتظر        المخزون المستهدف

         المنتـــــج       (وحدات)        ( للوحدة )         في 31/12/1997م                    في 31/12/1998م

         بطانيات عادية                6000             100          400                    500

         بطانيات ممتازة               12000           130          800                    1000

المطلوب :-

1)     إعداد موازنة نتائج الأعمال لعام 1998م 0

2)     تقييم موقف الربحية المتوقع للمنشأة عن العام القادم 0

3)     إقتراح أوجه التحسين المقترح إجراؤها لزيادة ربحية المنشأة عن العام القادم 0