الجزء السابع
الموازنة الشاملـة
الأهـداف :
§ إيضاح مفهوم الموازنة الشاملة 0
§ التدريب على إعداد الموازنة الشاملة 0
المذكرات الموجودة فى ملف المشاركين :
§ المقصود بالموازنة الشاملة 0
§ مكونات الموازنة الشاملة 0
§ حالة تدريبية شاملة 0
المقصود بالموازنة الشاملة : Master Budget
تعتبر الموازنة الشاملة خطة شاملة تسعى لتحقيق أهداف المنشأة ككل خلال الفترة القادمة0 وهذة الخطة الشاملة تكون موضع أهتمام الادارة العليا حيث يتم مناقشتها والمصادقة عليها قبل وضعها موضع التنفيذ 0 ومن هنا فالموازنة الشاملة ما هى الا الأطار العام للموازنات الفرعية Individual Budgets الخاصة بكافة أنشطة المنشأة 0
مكونات الموازنة الشاملة :
تشمل الموازنة الشاملة الموازنات التالية :
1 - الموازنات التشغيلية وتشمل :
أ - موازنة المبيعات .
ب- موازنة الانتاج .
جـ- موازنة المواد .
د - موازنة العمل المباشر .
هـ- موازنة المصاريف الصناعيةغير المباشرة .
و - موازنة المصاريف البيعية والتسويقية .
ز - موازنة المصاريف الادارية والعمومية .
2 - الموازنات المالية
أ - الموازنة النقدية .
ب- موازنة قائمة الدخل .
جـ- موازنة قائمة المركز المالى .
3 - الموازنة الرأسمالية أو الاستثمارية .
حيث أن الموازنات التشغيلية - كما سبق القول - تظهر لنا الخطة التشغيلية للسنة المقبلة وتحتوى على الايرادات والمصروفات والتغير فى المخزون السلعى 0
كما وأن الموازنات المالية تظهر لنا الخطط النقدية خلال الفترة القادمة وتحتوى على مصادر التمويل المتوقعة وكيفية استخدامها 0
هذا ويمكن توضيح الموازنة الشاملة من خلال تدفق برنامج الموازنة الذى يوضحة الشكل التالى :
أ - الموازنة التشغيلية 1- موازنة المبيعات 2- موازنة الأنتاج 2-1 موازنة الاحتياجات من المواد الأولية 2-1-2 موازنة المشتريات 2-2 موازنة العمالة المباشرة 2-3 موازنة المصروفات الصناعية 3- موازنة المصروفات البيعية 4- موازنة المصروفات الإدارة والعمومية ب- الموازنة الرأسمالية جـ- الموازنة النقدية |
تنبؤات المبيعات |
موازنة قائمة الدخل |
موازنة قائمة المركز المالي |
ويعتمد إعداد الموازنة الشاملة على تقديرات المبيعات - كما سبق القول - باعتبارها حجر الزاوية فى إعداد بقية الموازنات ، وفيما يلى يمكن تلخيص الخطوات المتبعة فى إعداد الموازنة الشاملة :
1 - إعداد تنبؤات المبيعات :
حيث أن حجم الانتاج ومستوى المخزون السلعى والمصروفات المختلفة تعتمد على حجم المبيعات المتوقع 0
2 - عند الانتهاء من إعداد موازنة المبيعات يكون فى الأمكان إعداد موازنة الأنتاج حيث :
حجم الانتاج =
المبيعات المقدرة + حجم المخزون المطلوب فى نهاية المدة - حجم المخزون أول المدة
3 - بعد أن يتحدد حجم الأنتاج المقدر يكون بالأمكان إعداد الموازنات التالية :
أ - موازنــة المواد المستخدمة والمشتريات من المواد الأولية حيث أن :
المواد المستخدمة فى الأنتاج = حجم الأنتاج المقدر x الكمية المعيارية لانتاج وحدة واحدة
وأن المشتريات المقدرة من المواد الأولية =
المخزون السلعى من المواد الأولية فى نهاية المدة + المواد الأولية المستخدمة في الانتاج - المخـزون السلعى من المواد الأولية فى بداية المدة 0
ب- موازنة الأجور المباشرة : وتعتمد على نوعية المنتج والزمن المعيارى اللازم لانتاج الوحدة ومعدل الأجور والأسلوب المستخدم فى الأنتاج 0
جـ- موازنة المصروفات الصناعية غير المباشرة :وتعتمد هذة الموازنة على سلوك المصروفات الصناعية ومدى علاقتها بحجم الانتاج أو النشاط المقدر 0
د- موازنة المخزون السلعى : وتعتمد هذة الموازنة على حجم المخزون الذى نرغب فى الأحتفاظ بة فى نهاية المدة.
4 - موازنة تكلفة البضاعة المباعة :
وتعتمد هذة الموازنة على الموازنات التى تم إعدادها فى الخطوة رقم (3).
5 - موازنة المصاريف البيعية :
6 - موازنة المصاريف الادارية والعمومية :
وتعتمد هاتان الموازنتان على تقديرات المسئولين مستندين إلى أرقام السنوات السابقة وآخذين فى الاعتبار التغيرات المتوقعة خلال فترة الموازنة 0
7 - موازنة قائمة الدخل :
وتعتمد فى إعدادها على الخطوات السابقة من 1 - 6 0
8 - الموازنة النقدية :
والتى تقدر حجم السيولة والنقدية فى ضوء حجم النشاط المخطط لة 0
9 - موازنة قائمة المركز المالى :
والتى تعتمد فى إعدادها على الميزانية العمومية للسنة السابقة ثم إظهار أثر الموازنات الأخرى على بنود الميزانية الفعلية بحيث نتمكن من الحصول على أرقام تقديرية لموازنة قائمة المركز المالى 0
حالة تدريبية شاملة :
بفرض أن شركة الشروق الصناعية والتى تنتج منتجين هما (س)، (ص) بصدد إعداد موازنتها الشاملة للعام المالى 1993م فى ضوء البيانات المتوقعة التالية :
1 - مواد مباشرة :
مواد خام محلية 1.20 ريال / كجم
مادة خام مستوردة 2.60 ريال / كجم
عمالة مباشرة 2.05 ريال / ساعة
التكاليف الصناعية غير المباشرة تحمل على أساس ساعات العمل المباشرة
احتياجات الوحدة التامة :
منتج س منتج ص
مواد خام محلية 12 كجم 12 كجم
مواد خام مستوردة 6 كجم 8 كجم
عمالة مباشرة 14 ساعة 20 ساعة
2 - كما توفرت لديك المعلومات التالية المتوقعة عن عام الموازنة 1993م :
إنتـاج تـام
منتج س منتج ص
حجم المبيعات المتوقع 5.000 وحدة 1.000 وحدة
سعر بيع الوحدة 105.4 ريال 164 ريال
حجم المخزون المستهدف آخر المدة 1.100 وحدة 50 وحدة
حجم مخزون أول المدة 100 وحدة 50 وحدة
مــواد مباشرة
مواد خام مواد خام مستورده
مخزون أول المدة (كجم ( 5.000 5.000
مخزون آخر الفترة المستهدف (كجم ( 6.000 1.000
3 - الانتاج تحت التشغيل ضئيل ويمكن تجاهله 0
4 - فضلا ان التكاليف التالية متوقع أن تحدث عند مستوى النشاط المتوقع 0
w تكاليف صناعية إضافيه
مهمات 30.000 ريال
اجور غير مباشرة 70.000 ريال
مزايا الأجر 25.000 ريال
قوى متحركة - متغيرة 8.000 ريال
استهلاك 25.000 ريال
صيانة متغيرة 20.000 ريال
ضرائب 4.000 ريال
تأمين 20.500 ريال
قوى متحركة - ثابتة 1.000 ريال
صيانة ثابتة 4.500 ريال
---- 208.000 ريال
مصاريف بيعية وادارية
عمولات بيع 20.000 ريال
اعلان 3.000 ريال
مهايا بيعية 10.000 ريال
انتقالات 5.000 ريال
مهمات مكتبية 11.000 ريال
مهايا الادارة 21.000 ريال
متنوعات 5.000 ريال
---- 75.000 ريال
5 - كما أن الميزانية العمومية في 31/12/1992 كانت كالآتي ::
الأصول
الأصول المتداولة :
النقدية 10.000
المدينين 25.000
مخزون مواد خام 19.000
مخزون الإنتاج التام 14.480
----- 68.480
الأصول الثابتة
الأراضي 5.000
مبانى ومعدات 380.000
مخصص الاستهلاك ( 75.000 )
------- 355.000
--------
إجمالي الأصول 423.480
========
الخصوم وحقوق الملكية
الالتزامات الجارية
الدائنين 8.200
ضرائب مستحقة 5.000
------ 13.200
حقوق الملكية
اسهم عادية 350.000
أرباح محتجزة 60.280
------- 410.280
--------
إجمالى الخصوم وحقوق الملكية 423.280
========
6 - كما أن التدفق النقدي المتوقع يفترض أنة كالآتي :
البيــان بالربـع سنـة
1 2 3 4
المتحصل من العملاء 125000 150000 16000 221.000
المدفوعات
المواد المباشرة 20.000 35.000 35.000 54.200
التكاليف والمصروفات الأخرى 25.000 20.000 20.000 17.000
الأجور 90.000 95.000 95.000 109.200
الضرائب 5.000 - - -
شراء الآلات - - - 20.000
7 - ترغب المنشأة فى الاحتفاظ بحد أدنى من النقدية قدرة 15.000 ريال فى آخر كل ربع سنة كما أنة يمكن اقتراض (أو سداد) دفعات من النقدية قدرها 500 ريال بسعر فائدة قدرة 10% فى السنة 0
المطلوب :
إعداد الموازنات الفرعية التى تمثل الموازنة الشاملة 0
أختر الإجابة الصحيحة لكل عبارة من العبارات التالية مع تبرير وجهة نظرك :-
1 - تحوي الموازنة الشاملة الموازنات التالية عدا :-
أ - موازنة للمبيعات 0
ب- موازنة للإنتاج 0
ج - موازنة لأنشطة المنافسين 0
د - موازنة التكاليف التسويقية 0
2 - الخطوة الأولية في إعداد الموازنة الشامة هي إعداد موازنة :-
أ - الإنتاج 0
ب- المبيعات 0
ج - مصاريف المبيعات 0
د - المواد المباشرة
3 - ما هي أهم مزايا الموازنات من وجة نظر إدارة المنشأة :-
أ - أداة لتحليل وتقييم الأداء 0
ب- أدارة للاتصال 0
ج - أداة للتنسيق 0
د - أداة للتخطيط 0
هـ- كل ما سبق 0
4 - الوظيفة الأساسية للموازنات الرأسمالية :-
أ - تساعد على الرقابة على المصروفات النقدية 0
ب- تعين المديرين في إتخاذ القرارات ذات الصلة برأس مال المنشأة 0
ج - تعين المديرين في إتخاذ القرارات ذات الصلة بالانفاق طويل الأجل 0
د - تعين المديرين في إتخاذ القرارات ذات الصلة بالمصروفات الادارية 0
5 - يتم إعداد موازنة الاحتياجات من المواد المباشرة بناءاً على :-
أ - بيانات الموازنة الشاملة 0
ب - بيانات الموازنة المرنة 0
جـ - بيانات موازنة الأجور المباشرة 0
د - بيانات موازنة الانتاج 0
6 - قد يؤدي إستخدام الموازنات الى آثار سلبية على الأداء عندما :-
أ - لا تأخذ الموازنة في الحسبان التقلبات في حجم النشاط 0
ب - لا تأخذ الموازنة في الحسبان كافة أوجه نشاط المنشأة 0
جـ - لا تأخذ الموازنة في الحسبان الظروف التشغيلية المختلفة والعوامل السلوكية 0
د - لا تأخذ الموازنة في الحسبان أنشطة المنشآت المنافسة 0
هـ - كل ما سبق 0
7 - عند إعداد موازنة المبيعات أي من المؤشرات التالية لا يستخدم في إعداد التقديرات :-
أ - التحليل الاحصائي بما فيه تحليل الانحدار 0
ب - آراء مندوبي المبيعات 0
جـ - إتجاهات المبيعات لفترات سابقة 0
د - تحليل الموازنات التشغيلية 0
حالـة عملية واقعية
فيما يلي قائمة المركز المالي لشركة المحلات الكبرى لعام 1998م:
(الأرقام بآلات الريالات)
1998م 1998م
ريال سعودي ريال سعودي
الموجودات
الموجودات الثابتة
أراضي 1.476
مباني 8.319
السيارات 924
الأثاث 2.774
------
13.493
مجمع الاستهلاك
مباني 1.698
السيارات 887
الأثاث 2.199
4.684
------ 8.809
المصاريف المؤجلة 638
الموجودات المتداولة 9.448
نقدية بالصندوق 1.183
المدينون 5.870
مخصص ديون مشكوك في تحصيلها (674)
الأرصدة المدينة الأخرى 1.109
البضاعة 43.859
------ 51.347
60.795
الخصوم وحقوق الملكية
الخصوم
بنوك دائنة 5.730
قروض قصيرة الأجل 935
الأرصدة الدائنة الأخرى 1.346
------- 8.011
حقوق الملكية
رأس المال 1.000
احتياطي عام 1.000
أرباح مبقاه 7.238
جاري صاحب المحلات 43.546
------- 52.784
-------
60.795
========
(تابع) حالـة عملية واقعية
توفرت لديك المعلومات التالية:
§ تستهلك الأصول الثابتة سنوياً على أقساط ثابتة كالتالي:
* مباني 5 %
* السيارات 20%
* الأثاث 15%
§ تطفأ المصروفات المؤجلة بالكامل خلال عام 1999م.
§ نسبة التحصيل من المدينون 50%، وتقدر نسبة المبيعات الآجلة بمقدار 20% من إجمالي المبيعات السنوية.
§ يتم تقدير الأرصدة المدينة الأخرى لعام 1999م على أساس متوسط عامين سابقين (رصيد عام 1997م " 1.055 ريال سعودي " ).
§ سياسة الشركة الاحتفاظ بمخزون بضاعة في نهاية المدة يقدر بـ 170% من المبيعات السنوية.
§ يتم تقدير رصيد البنوك الدائنة على أساس سداد 70% من إجمالي رصيد أول المدة مضاف إليه صافي حركة العام.
§ يتم سداد رصيد قرض البنك الأهلي التجاري البالغ 116 ريال سعودي بالكامل خلال عام 1997م
§ يسدد رصيد قرض البنك الوطني العربي والبالغ 819 ريال سعودي على 13 قسط سنوي قيمة كل منها 63 ريال سعودي
§ يتم تقدير رصيد الدائنون والأرصدة الدائنة الأخرى على أساس متوسط عامين سابقين (رصيد عام 1997م 2.322 ريال سعودي)
فيما يلي بيانات من إيرادات ومصروفات عام 1998م:
ريال سعودي ريال سعودي
المبيعات
الرياض 10.000
جدة 15.000
------ 25.000
المصروفات الإدارية والعمومية
الرياض 2.600
جدة 2.400
------ 5.000
- تقدر الزيادة السنوية للمصروفات الإدارية والعمومية بواقع 2% سنوياً
- تقدر الزيادة في المبيعات السنوية لفرع الرياض بواقع 3%
- تقدر الزيادة في المبيعات السنوية لفرع جدة بواقع 5%
- تقدر تكلفة المبيعات بواقع 50% من المبيعات المقدرة
- تقدر مسحوبات صاحب المحلات خلال عام 1997م 6.000 ريال سعودي
المطلوب: إعداد الموازنة الشاملة لشركة المحلات الكبرى لعام 1999م.
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق